Элементы налога

Объект налогообложения - это те юридические факты (действия, события, состояния), с наличием которых налоговое законодательство связывает обязанность субъекта уплатить налог.
Налоговая база - это численное, количественное выражение объекта обложения. В общем случае налоговая база (НБ) определяется как произведение единицы налогообложения на количество этих единиц. Например, при определении налоговой базы по акцизу при производстве и реализации водки единицей налога является литр 100%-ного этилового спирта, содержащегося в этой продукции, а количество единиц налогообложения (объем реализованной продукции) определяется исходя из хозяйственных операций, произведенных плательщиком акциза за налоговый период, и подтвержденных соответствующими первичными документами.
Налоговый период - это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налоговой базы и налогового обязательства (ст. 55 НК). Следует различать понятия «налоговый период» и «отчетный период». Отчетный период - это период подведения промежуточных итогов, определения промежуточной величины налогового обязательства, составления отчетности и представления ее в налоговый орган.
Налоговая ставка - размер налога, приходящийся на единицу налогообложения. Ставка налога еще называется нормой налогообложения, налоговым тари¬фом. Ст. 53 НК определяет налоговую ставку как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
В теории налогообложения выделяют следующие виды налоговых ставок:
- процентные, устанавливаемые в процентах (например, ставка НДС составляет 18%);
- твердые, устанавливаемые в рублевом эквиваленте на единицу налоговой базы (например, ставка налога на игорный бизнес составляет 25 000 руб. за один игровой стол);
- сложные, когда в ставке налога есть процентная и твердая составляющие (например, ставка акциза на сигареты с фильтром составляет 65 руб. за 1 000 штук 18 %, но не менее 20 % от отпускной цены).
Устанавливая величину налоговых ставок, государство регулирует величину налогового бремени налогоплательщиков.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, уплачивать в меньшем размере, либо уплачивать налог позже установленного срока (ст. 56 НК РФ). Регулирование применения, льгот осуществляется только налоговым законодательством. В Российской Федерации этот порядок определен п. 3 ст. 56 НК.
Порядок исчисления налога - процесс, в ходе которого происходит установление размеров налогового обязательства по конкретному налогу. Расчет налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет суммы налога производится по определенной методике, установленной налоговым законодательством и находящей свое отражение в заполнении соответствующих строк и граф в налоговой декларации.
Налоговая декларация - представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога (ст. 80 НК РФ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика, в установленные законодательством сроки. Она представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующей форме на бумажном носителе или в электронном виде. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации
Порядок уплаты налога - нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет или другому получателю. В Российской Федерации порядок уплаты налогов и сборов определен ст. 58 НК РФ. Согласно этой статье подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налога производится в разовом порядке (всей суммы налога сразу), либо с уплатой в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.
Источник начисления налога определяется налогоплательщиком самостоятельно, по правилам бухгалтерского учета.

Понравился данный материал?
Не стесняйся, поставь лайк, расскажи о нас своим друзьям, однокурсникам, короче, всем, кому был бы полезнен наш сайт! Тебе ничего не стоит, а нам приятно, что не зря стараемся ;)
Спасибо!